Анализ поступления налогов в бюджет РФ за 2005-2007

Для современной России особо важное значение имеет отработка построения налоговой системы применительно к особенностям развития государства федеративного типа. Основные недостатки структуры налогообложения в стране обусловлены ее неприспособленностью к современным условиям. Специфика перехода экономики к рынку и решение проблем взаимоотношений федерального центра и регионов определяют и особенности состава и структуры налогообложения
Представим структуру налоговых доходов федерального бюджета.
Таблица 6
Анализ структуры основных налогов за 2005- 2007 годы 
Поступления    2005 год    2006 год    2007 год
    Сумма, млн.руб    Доля в нал. доходах,%    Сумма, млн.руб    Доля в нал. доходах,%    Сумма, млн.руб    Доля в нал. доходах,%
                       
Налоговые поступления    3058786    100    3572043    100    4242964    100
НДС    1162553,8    38,01    958094,4    26,82    1378730    32,49
ЕСН    266159    8,70    310412,1    10,15    368773,9    12,06
Налог на добычу полезных ископаемых    812322,6    26,56    1083188,2    35,41    1037740    33,93
Налог на прибыль    328746,5    10,75    485681,7    15,88    580408,8    18,98
Акцизы, реализуемые в РФ     89225,3    2,92    90923,5    2,97    106313    3,48
Акцизы на ввозимые товары    17568,4    0,57    16637,5    0,54    20370,4    0,67
Иные платежи за пользование природными ресурсами    17852,8    0,58    21038,1    0,69    31250,6    1,02
Государственная пошлина    22517,5    0,74    25002,2    0,82    26314,4    0,86

Из представленной таблицы видно, что наибольший удельный вес в налоговых доходах федерального бюджета составляют налог на добавленную стоимость и за анализируемый период происходит сокращение удельного веса с 38,01% в 2005 году, 26,82% в 2006 году и на 2007 год НДС составляет уже 32,49% налоговых доходов федерального бюджета, а в денежном выражении происходит рост на 216176,1 млн. рублей.
Среди налогов на пользование природными ресурсами значительный удельный вес в налоговых доходах федерального бюджета занимает налог на добычу полезных ископаемых и составляет за 2005 год - 26,56%, в 2006 году происходит рост удельного веса налога на добычу полезных ископаемых на 8,85% (удельного веса) и составляет 35,41% .
В 2007 году планируется поступлений от налогообложения добычи полезных ископаемых в размере 33,93% от налоговых доходов бюджета.
Что касается иных платежей за пользование природными ресурсами, то  их доля растет с 0,58% до 1,02% в структуре налоговых доходов федерального бюджета.
Доля Единого социального налога составляет 8,7%, при этом в 2006 по сравнению с 2005 налог вырос на 1,45% и составил 10,15% от налоговых доходов бюджета. В 2007 году доля единого социального налога составила 12,06% в доходах налогового характера.
Доля  налога на прибыль в структуре доходов бюджета растет за анализируемый период, и от 328,7 млрд.рублей достигает поступлений в размере 580,4 млрд.рублей., что в общей сложности составляет 76,5%. В налоговых доходах бюджета составляет порядка 10,75%  в 2005 году и 15,88% и 18,98  в 2006 и 2007 годах соответственно.
Акцизы, реализуемые на территории Российской Федерации занимают порядка 2,92% в составе налоговых доходов страны, и характеризуются ростом как удельного веса на  0,56%, так и в денежном выражении на 17087 млн.рублей в 2007 году по сравнению с 2005 годом.
Тем самым происходит рост акцизов на ввозимый товар на территорию Российской Федерации с 0,57% до 0,67% в налоговых доходах России за 2005 -2007 годы.
Государственная пошлина занимает незначительное место в налоговых доходах федерального бюджета и с 2005 года рост ее удельного веса составляет 0,74% и достигает на 2007 год 0,86% в налоговых доходах федерального бюджета.
На положительную динамику основных экономических показателей значительное влияние оказали благоприятная конъюнктура мировых цен на нефть и продукты ее переработки, газ, металлы, продукцию лесной и деревообрабатывающей промышленности, оживление производства в отраслях, занятых производством импортозаменяющей продукции, прежде всего в легкой промышленности.
Социально-экономическое развитие зависит от внешних и внутренних факторов. К внешним относят: динамику мировых цен на нефть, темпы роста  мировой экономики, объем выплат по внешнему долгу и др. показатели. К внутренним условиям, не зависящим от политики государства, по крайней мере, в краткосрочной перспективе, относят: демографическую ситуацию, высокую капиталоемкость и др. Ряд показателей находятся под воздействием экономической политики Правительства РФ: инфляция, реальный курс рубля, тарифы на продукцию естественных монополий, налогообложение и др.
В абсолютном выражении, по результатам анализа, произошел рост практически по всем основным видам налогов. Данный рост был вызван такими факторами, как: расширение налогооблагаемой базы из-за увеличения производства валового внутреннего продукта, инфляция, усиление контрольной деятельности налоговых органов.
Несомненно, все это оказывает положительное влияние на формирование бюджета страны.
Основное место в налоговой системе страны занимают косвенные налоги, к которым относят НДС, акцизы. Такое количество косвенных налогов неизбежно приводит к неоднократному обложению одного и того же объекта и способствует постоянному росту цен на потребительские товары и услуги.
Теоретически этот налог определяется как форма изъятия в бюджет добавленной стоимости.
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость  признаются:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
Налоговым периодом по НДС является календарный месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными (в течение квартала) суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими        1  млн.руб., налоговый период – один квартал.
Налогообложение НДС производится по 0%, 10%, 18%.
Акцизы представляют собой один из косвенных налогов, взимаемых с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию. Как всякий косвенный налог, акцизы формируют цену товара, и фактически его уплата перекладывается на покупателя.
Уплата акциза производится исходя из фактической реализации (передачи) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
Необходимо отметить, что с введением в действие гл.22 НК РФ «Акцизы» вопросы правового регулирования практики применения акцизов в РФ поднялись на качественно новый уровень, что имеет важное значение для боле полного использования государством фискальных возможностей этого налога.
Анализируя исполнение федерального бюджета по косвенным налогам, следует отметить, что за исключением акцизов на товары, производимые на территории РФ и ввозимые – налог на добавленную стоимость был исполнен в меньшей сумме, нежели запланированы. По факту исполнения сборов налогов в поступления бюджета НДС сократился  12% в 2005 году.
Анализируя динамику поступления косвенных налогов, следует отметить, что НДС увеличился за 2005-2007 годы на 18,6%.
Что можно объяснить изменением макроэкономических показателей, в том числе ВВП. Также дополнительных поступлений налогов за счет проведения мероприятий по контрольной работе федеральной налоговой службы.  На рост НДС от ввозимых товаров оказало влияние изменение объемов и структуры импорта по сравнению с прогнозными, а также изменение курса доллара США относительно прогнозного.
Что касается акцизов по товарам, производимым на территории России, то они выросли на 19,2% по сравнению с уровнем поступления их в 2005 году.
По подакцизным товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, можно отметить повышение поступления на 15,9%, а исполнение федерального бюджета по сбору данного вида акцизов на 0,2% превышает установленную планом сумму. Это связано, увеличением объемов импорта в Российскую федерацию практически всех категорий подакцизных товаров.
    Прямые налоги - налоги, которые непосредственно связаны с результатом хозяйственно-финансовой деятельности, оборотом капитала, увеличением стоимости имущества, ростом рентной составляющей. Прямые налоги прямо пропорциональны платежеспособности.
    Преимущество прямых налогов состоит в том, что их легче приспособить к определенным условиям - размеру семьи, доходу, возрасту, и, в более общем смыслом - платежеспособности.
Среди прямых налогов особое место занимает в доходах федерального бюджета налог на добычу полезных ископаемых.
Формирование государственной политики в области воспроизводства, использования, и охраны природных ресурсов становится обязательным условием успешной реализации экономической реформы в стране. Поэтому платежи за пользование природными ресурсами в системе факторов реализации природно-ресурсной политики страны являются особо значимыми. Платежи за использование природных ресурсов установлены с целью экономического регулирования природопользования страны, стимулирования рационального и комплексного использования различных видов природных ресурсов и охраны окружающей среды, формирования денежных средств для охраны и воспроизводства природных ресурсов в условиях рыночной экономики.
Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых  признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого (в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого).
Еще одним важным источником налоговых доходов бюджета является налог на прибыль. Налог на прибыль организаций относится к прямым налогам и является важнейшим элементом налоговой системы РФ. По роли в формировании бюджетных доходов налог на прибыль занимает ведущее место, но его значение как источника бюджетного дохода постепенно меняется по мере развития российской экономики. В первые годы экономических реформ именно этот налог был основным в доходах федерального бюджета, его удельный вес в общей сумме доходов превышал 50%. Однако в последующие годы его доля постепенно снижалась, и это было экономически закономерно, так как он отражал происходящие в экономике России процессы.
Единый социальный налог увеличивается за исследуемый период, на 16,6% в 2006 году по сравнению с 2005 годом, и 38,6% в 2007 году по сравнению с 2006 годом.
На мой взгляд, рост единого социального налога обусловлен снижением ставки по налогу, что тем самым влечет организации к недопущению сокрытия доходов работников, а также непосредственно роста заработной платы работников за исследуемый период, так как налоговой базой является именно фонд оплаты труда.
Что касается налога на добычу полезных ископаемых, то в данной виде налоговых поступлений можно отметить, что происходит рост поступивших налогов в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 33,3%. 2007 год также характеризуется  ростом показателя.
Рост налогов на пользование природными ресурсами происходит в связи с ростом мировых цен на нефть, и также не менее важным фактором является повышение уровня собираемости налогов.
Налог на прибыль увеличивается на протяжении всего анализируемого периода. Так на 2005 год сумма поступлений по налогу на прибыль составила 328746,5 млн.рублей, в 2006 году превысила сумму налога на прибыль в 2005  году на 47,8%. В 2007 году рост налога происходит на 19,5%, а за три исследуемых периода на 76%.
В качестве факторов роста налога на прибыль можно указать такие как снижение доли убыточных предприятий в 2007 году по сравнению с 2005  годом. В связи, с чем увеличилась налогооблагаемая база по налогу на прибыль.

Похожие рефераты:

• Анализ поступления налогов в бюджет РФ за 2005-2007
Для современной России особо важное значение имеет отработка построения налоговой системы применительно к особенностям развития государства федеративного типа. Основные недостатки структуры налогоо...
• Анализ поступления не налоговых доходов в окружной бюджет
По Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре при расчете суммы доходов местных бюджетов незначительное влияние имеют факторы q1 и рь Численность населения среднестатистического муниципального обр...
• Анализ поступления налогов и сборов в бюджеты РФ

Большим достижением бюджетной политики, проводимой в России, является обеспечение сбалансированности бюджетных ресурсов и обязательств. Как подчеркивается в Бюджетном послании Президента Ро...
• Налоговые поступления в бюджет

Планирование налоговых поступлений как подсистема налогового администрирования . Налоговое администрирование следует рассматривать как сложную организационную систему, состоящую из совокупн...
• Характеристика налогов, уплачиваемых предприятиями в бюджет
Поскольку проблемы, связанные с налогообложением организаций, во многом аналогичны проблемам налогообложения физических лиц, объектом исследования выбраны налоги, уплачиваемые организациями .
...